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 　　在大規(guī)模的生產(chǎn)企業(yè)中，除了基本生產(chǎn)單位以外，往往還存在為企業(yè)提供輔助產(chǎn)品和勞務(wù)的生產(chǎn)部門，如供水、供電等，名曰“輔助生產(chǎn)車間”。它們的存在使我們必須對(duì)其消耗和產(chǎn)出進(jìn)行成本核算，以量化其對(duì)基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品及其他部門日常消耗的影響。輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用叫輔助生產(chǎn)費(fèi)，其核算賬戶是“輔助生產(chǎn)成本”，其分配方法有五種，其中最為復(fù)雜一種是交互分配法。

　　1 交互分配法內(nèi)涵及特點(diǎn)

　　1.1內(nèi)涵

　　交互分配法，是指先在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行分配，再對(duì)除輔助車間以外的受益對(duì)象進(jìn)行分配。

　　1.2特點(diǎn)

　　需分配兩次，先是對(duì)內(nèi)分配，按照輔助車間之間相互受益的勞務(wù)量進(jìn)行分配;再是對(duì)外分配，分配的實(shí)際費(fèi)用等于對(duì)內(nèi)分配前的待分配的費(fèi)用加上對(duì)內(nèi)分配轉(zhuǎn)入減去對(duì)內(nèi)分配轉(zhuǎn)出的。

　　2 交互分配法原理

　　2.1對(duì)內(nèi)分配

　　分配率=待分配的費(fèi)用/勞務(wù)總量

　　某輔助生產(chǎn)車間受益額=該輔助生產(chǎn)車間受益勞務(wù)量*分配率

　　2.2對(duì)外分配

　　分配率=(待分配的費(fèi)用+分配轉(zhuǎn)入-分配轉(zhuǎn)出)/對(duì)外提供勞務(wù)總量

　　某輔助生產(chǎn)車間以外的受益額=該車間受益勞務(wù)量*分配率

　　3 交互分配法案例分析

　　3.1案例資料

　　某企業(yè)設(shè)機(jī)修、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。兩車間本月發(fā)生消耗如下：

　　機(jī)修車間：耗用材料2000元，職工薪酬5000元，用電500度。

　　供電車間：耗用材料4000元，職工薪酬3000元，修理100小時(shí)。

　　機(jī)修車間提供勞務(wù)：基本車間500小時(shí)，行政部門100小時(shí)， 供電車間100小時(shí)，共計(jì)700小時(shí)。

　　供電車間提供電量：基本車間11500度，行政部門2000度， 機(jī)修車間500度，共計(jì)14000度。

　　3.2案例分析

　　對(duì)內(nèi)分配：

　　機(jī)修車間分配率=7000/700=10

　　供電車間分配率=7000/16000=0.5

　　則機(jī)修車間電費(fèi)=500*0.5=250元

　　供電車間修理費(fèi)=100*10=1000元

　　賬務(wù)處理：

　　借：輔助生產(chǎn)成本—供電車間 1000

　　       —機(jī)修車間 250

　　貸：輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間 1000

　　—供電車間 250

　　對(duì)外分配：

　　機(jī)修車間分配率=(7000+250-1000)/(700-100)=10.4167

　　供電車間分配率=(7000+1000-250)/(14000-500)=0.5741

　　則賬務(wù)處理：

　　借：制造費(fèi)用 11810

　　       管理費(fèi)用 2190

　　貸：輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間 6250

　　       —供電車間 7750