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新個人所得稅工資薪金所得稅額計算要點(diǎn)

商學(xué)院 田昭

  新個人所得稅法于2018年8月31日通過,于2019年1月1日起開始施行,2018年10月1日起施行最新稅率及免征額。新個人所得稅法規(guī)定,自2018年10月日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行將工資薪金所得基本檢出費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元,并按新的稅率表計算納稅,不實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。

  關(guān)于2018年10-12月工資的計算,是指稅款所屬期是10-12月,通俗點(diǎn)說,2018年11月報2018年10月的個稅,適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表;2018年10月報2018年9月的個稅,還是適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表。

  個人所得稅工資薪金所得計算公式為:

  個人應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(每月收入額-減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(每月收入額-各項(xiàng)社會保險金-5000)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  1. 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

  2018年10月起,每月可扣除的費(fèi)用為5000元

  2. 稅率

  工資薪金所得稅適用7級超額累進(jìn)稅率,最新稅率見下表:

  3.舉例

  張某在2018年稅前工資10000元,需要繳納的各項(xiàng)社會保險金1100元。則2018年10-12月:

  應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-社會保險金-5000=10000-1100-5000

  =3900(元)

  將3900帶入新7級超額累進(jìn)稅率表,超過3000元至12000元的部分,適用第2級10%的稅率,速算扣除數(shù)為210。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =3900×10%-210=180(元)

  實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-社會保險-個稅=10000-1100-180=8720(元)

  而張某9月適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率:

  應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-社會保險金-5000=10000-1100-3500

  =5400(元)

  將5400帶入舊7級超額累進(jìn)稅率表,適用20%的稅率,速算扣除數(shù)為555。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =5400×20%-550=525(元)

  實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-社會保險-個稅=10000-1100-525=8375(元)

  通過比較可以發(fā)現(xiàn),10月比9月少繳稅345元。

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