成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計方案的選擇、零件外購或自制、是否增加新設(shè)備、新產(chǎn)品是否投產(chǎn)等決策的基礎(chǔ)，也是利潤預(yù)測和資金需求量預(yù)測的基礎(chǔ)�？杀犬a(chǎn)品成本預(yù)測是成本預(yù)測中最重要的內(nèi)容之一，是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。
1 成本預(yù)測的步驟
(1)確定初選目標(biāo)成本
目標(biāo)成本是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所應(yīng)達(dá)到成本水平，也是企業(yè)未來期間成本管理所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。選擇目標(biāo)成本的標(biāo)準(zhǔn)有選取先進(jìn)的成本水平，可以是本企業(yè)歷史上先進(jìn)水平的實際成本或定額成本，或計劃成本;可以是國內(nèi)外同種產(chǎn)品的先進(jìn)成本;也可以是本企業(yè)上年實際平均單位成本。按企業(yè)預(yù)測期要實現(xiàn)的目標(biāo)利潤倒擠。
(2)提出各種成本降低方案，通過改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計，改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，合理組織生產(chǎn)，控制管理費用等途徑降低成本。
(3)正式確定目標(biāo)成本，需要做到明確影響目標(biāo)成本的主要因素，如產(chǎn)量、原材料、生產(chǎn)工人的工資、勞動生產(chǎn)率、管理費用、廢品損失等;測算各主要因素影響成本降低率或增長率;測算各因素成本減少額或增加額;確定降低方案后的目標(biāo)成本。
2.成本預(yù)測案例分析
(1)案例資料
假定某企業(yè)從會計資料中查得,A產(chǎn)品2018年1~9月份實際產(chǎn)量為1000件,實際總成本為42000元,預(yù)計10~12月月份產(chǎn)量為500件,總成本為20505元.假定A產(chǎn)品2019年度預(yù)計平均單位產(chǎn)品成本和總成本的分項資料如下表所示。
假定材料、燃料和動力、工資和福利費為變動費用,制造費用全為固定費用,并假定2019年影響產(chǎn)品的主要因素及影響程度為:產(chǎn)量增加25%;材料成本降低1%,材料消耗降低2%;燃料和動力消耗量降低5%;制造費用增加10%。
要求:用因素分析法預(yù)測2019年A產(chǎn)品的總成本和單位成本。
(2)案例分析
預(yù)測期材料費用=37200X(1+25%)=46500(元)
由于材料成本降低1%，節(jié)約額=46500X(-1%)=-465(元)
由于材料消耗降低2%,材料費用=46500×(-2%)=-930(元)
預(yù)測期A產(chǎn)品材料費用=46500-465-930=45105(元)
預(yù)測期燃料和動力費用=5205×(1+25%)×(1-5%)=6180.94(元)
預(yù)測期工資和福利費用=7200×(1+25%)=9000元)
預(yù)測期制造費用=12900×(1+10%)=14190(元)
2019年總產(chǎn)量=(1000+500)×(1+25%)=1875(件)
所以預(yù)測期(2019年)A產(chǎn)品的總成本：
45105+6180.94+9000+14190=74475.94(元)
A產(chǎn)品的單位成本=74475.94/1875=39.72(元) |
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