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約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法

商學(xué)院 田寧

  約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配的一種非常重要的方法,是指按照完工產(chǎn)品數(shù)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配生產(chǎn)費(fèi)用,計(jì)算完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的一種方法。

  顧名思義,這種方法是按比例分配,分配標(biāo)準(zhǔn)是約當(dāng)產(chǎn)量。“約”是“大約”,“當(dāng)”是“相當(dāng)”,“約當(dāng)產(chǎn)量”是指大約相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量,因?yàn)橥旯ぎa(chǎn)品已經(jīng)100%完工,所以它的約當(dāng)產(chǎn)量就是完工產(chǎn)品的數(shù)量;因?yàn)樵诋a(chǎn)品是正在生產(chǎn)的產(chǎn)品,沒有完工,所以要折合成完工產(chǎn)品的數(shù)量。只要能算出月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量,套用分配率的通用公式,產(chǎn)品成本計(jì)算就迎刃而解。

  在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)算公式如下:

  在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品完工率

  其中,在分配直接材料費(fèi)時(shí),因?yàn)椴牧腺M(fèi)的發(fā)生與材料的投入程度有關(guān),所以完工率是指投料程度;在分配直接人工、制造費(fèi)用等加工費(fèi)時(shí),因?yàn)榧庸べM(fèi)的發(fā)生與加工程度有關(guān),所以完工率是指加工程度。

  例如,某公司生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。月初及本月的生產(chǎn)費(fèi)用共計(jì)87 500元,其中直接材料42 000元,直接人工26 000元,制造費(fèi)用19 500元。本月完工產(chǎn)品600件,月末在產(chǎn)品100件,投料程度為100%,加工程度為50%。計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

  首先分配材料費(fèi),因?yàn)橥读铣潭仁?00%,所以月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×100%=100(件)。分配過程如下:

  直接材料分配率=42 000/(600+100)=60

  完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料60×600=36 000(元)

  月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料60×100=6 000(元)

  其次分配直接人工和制造費(fèi)用,因?yàn)榧庸こ潭仁?0%,所以月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×50%=50(件)。分配過程如下:

  直接人工分配率=26 000/(600+50)=40

  完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工=40×600=24 000(元)

  月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工=40×50=2 000(元)

  制造費(fèi)用分配率=19 500/(600+50)=30

  完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=30×600=18 000(元)

  月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=30×50=1 500(元)

  最后,計(jì)算加總完工產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本。

  本月完工產(chǎn)品成本=36 000+24 000+18 000=78 000(元)

  月末在產(chǎn)品成本=6 000+2 000+1 500=9 500(元)

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