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現(xiàn)金流量的確定

  現(xiàn)金流量是進行項目投資決策的主要信息依據(jù),所謂現(xiàn)金流量是在投資決策中一個項目引起的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的統(tǒng)稱。

  1 現(xiàn)金流量中“現(xiàn)金”界定

  現(xiàn)金是廣義現(xiàn)金,包括貨幣資金和非貨幣資源的變現(xiàn)價值;現(xiàn)金流量的計算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ);項目現(xiàn)金流量是整個項目計算期內(nèi)的,而會計現(xiàn)金流量是某個會計期間內(nèi)。

  2 現(xiàn)金流量的測算

  現(xiàn)金流量的測算主要是計算凈現(xiàn)金流量,凈現(xiàn)金流量等于現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額。完整的項目計算期是由建設(shè)期、經(jīng)營期及終結(jié)點構(gòu)成,因此凈現(xiàn)金流量也分為這三個時期的計算,分別如下:

  2.1建設(shè)期凈現(xiàn)金流量

  初始凈現(xiàn)金流量= - 改年投資額

  2.2經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量

  (1)若不考慮所得稅:

  營業(yè)凈現(xiàn)金流量

  = 銷售收入 - 付現(xiàn)成本

  = 銷售收入 - (總成本–折舊及攤銷)

  = 利潤 + 折舊及攤銷

  (2)若考慮所得稅:

  營業(yè)凈現(xiàn)金流量

  = 銷售收入 - 付現(xiàn)成本 - 所得稅

  = 銷售收入 - (成本–折舊)- 所得稅

  = 凈利潤 + 折舊

  2.3終結(jié)點凈現(xiàn)金流量

  終結(jié)凈現(xiàn)金流量=固資殘值收入+墊支的流資

  或終結(jié)凈現(xiàn)金流量=固資殘值收入+墊支的流資+運營期最后一年凈現(xiàn)金流量

  3 案例分析

  某企業(yè)計劃建一個分廠,廠房、設(shè)備共需投資21000元,需1年建成。使用壽命為5年,采用直線法折舊,第6年末殘值1000元。此外,在第1年建成投產(chǎn)時需墊支營運資本5000元。投產(chǎn)后預(yù)計第一年可獲得銷售收入15000元,以后每年增加3000元,第1年付現(xiàn)成本5000元,以后逐年增加500元,所得稅率30%,請計算該投資項目各年的凈現(xiàn)金流量。

  解析:

QQ截圖20160517163314.jpg

  商學(xué)院 馮瑤瑤

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