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淺議本量利分析的基本假設

商學院財務與經(jīng)濟管理系 杜曼

  本-量-利 分析是成本——產(chǎn)量(或銷售量)——利潤依存關系分析的簡稱,也稱為CVP分析(Cost--Volume--Profit Analysis).是指在變動成本計算模式的基礎上,以數(shù)學化的會計模型與圖文來揭示固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性的聯(lián)系,為會計預測決策和規(guī)劃提供必要的財務信息的一種定量分析方法。本-量-利分析(CVP分析)又稱量-本-利分析(VCP分析)。它著重研究銷售數(shù)量、價格、成本和利潤之間的數(shù)量關系。它所提供的原理、方法在管理會計中有著廣泛的用途,同時它又是企業(yè)進行決策、計劃和控制的重要工具。任何分析理論與方法都是建立在一定的假設前提下,其內(nèi)容才能嚴謹和完整,本-量-利 分析也有其基本假設。下面就其基本假設做一介紹。

  第一種假設,成本性態(tài)分類假設。一般而言,要探討本量利的依存關系,首先要假設企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總成本可以劃分也只能劃分為固定成本和變動成本兩部分,才能探討成本與業(yè)務量和利潤的關系。

  第二種假設,相關范圍假設。相關范圍假設包含了期間假設和業(yè)務量假設兩層意思。期間假設意味著在一定的時間內(nèi),成本水平不變,即固定成本總額和單位變動成本是固定不變的;業(yè)務量假設則是指業(yè)務量變動的范圍里成本性態(tài)不會發(fā)生改變,也就是說不會發(fā)生固定成本和變動成本的轉(zhuǎn)變。

  第三種假設,線性相關假設。固定成本總額不變,變動成本與業(yè)務量呈線性關系,銷售收入與銷售數(shù)量呈線性關系。

  第四種假設,產(chǎn)銷平衡假設。在分析過程中假設產(chǎn)銷量趨于平衡,即生產(chǎn)多少就能銷售多少,固定成本總額、單位變動成本、單位入品銷售價格不變。

  第五種假設,產(chǎn)品品種結構假設。假設企業(yè)多產(chǎn)品品種生產(chǎn),其產(chǎn)品品種結構不變,即各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重不會發(fā)生變化。

  綜上所述,五種基本假設構成了本量利分析的基礎。只有在上述五種基本假設同時具備時,成本業(yè)務量和利潤之間的相互依存關系就不會存在,它們是本量利分析的前提條件。

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