增值稅的計算方法有兩種，分別是一般計稅和簡易計稅。相比較于都采用簡易計稅方法的小規(guī)模納稅人，一般納稅人一般情況下采用一般計稅方法，但在提供特定應(yīng)稅服務(wù)的情況下，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。對于一些進(jìn)項不足的企業(yè)而言，采用簡易計稅適用稅率較低，可以達(dá)到“節(jié)稅”效應(yīng)。但企業(yè)如果有巨額的進(jìn)項稅額的話，采取簡易計稅卻會導(dǎo)致無法抵扣進(jìn)項稅額，這時候，相較于采取一般計稅進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅額的方法，簡易計稅就完全不能“節(jié)稅”了。
一、一般納稅人可選擇適用簡易計稅情形
1、建筑業(yè)：老項目、甲供、清包。
2、不動產(chǎn)：租賃原有不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)租2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn);租售原有不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)老項目。
3、通行費：收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費;收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。
4、各類服務(wù)：公共交通服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫設(shè)計、制作等服務(wù)及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)等。
二、一般納稅人按照3%征收率減按2%征收增值稅的
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn);銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
2、納稅人銷售舊貨。
3、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
4、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。
三、按照3%征收率增值稅的
1、銷售自產(chǎn)的：用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;自來水;建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;商品混凝土等。
2、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn);技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
3、建筑服務(wù)：以清包工方式提供的、為甲供工程提供、為建筑工程老項目提供的。
4、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。
5、提供教育輔助服務(wù)。
6、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程。
7、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為。
8、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件。
9、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
四、按照5%征收率增值稅的
1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
2、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
3、提供人力資源外包服務(wù)。
4、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。
5、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。
6、以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。 |
大校網(wǎng)站
聯(lián)系我們
公安機(jī)關(guān)備案號：61011602000152