風險無時不在，無處不在，注冊會計師在審計過程中也時刻面臨著各種各樣的審計風險。審計風險是審計學中的一個重要概念，學生在學習的時候容易混淆。那么，審計風險都有什么?它們的關系如何呢?
1.審計風險
審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師為了發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姡ǔ孪却_定一個低水平的審計風險。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。這是一個最大的概念。
2.重大錯報風險
重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。在這里，審計前是關鍵詞，也就是說，在注冊會計師審計前被審計單位就已經存在的重大錯報風險，和注冊會計師做不做審計沒有關系，換句話說，你審或者不審，重大錯報風險就在那里。
這是第二個層次的風險。重大錯報風險分為財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險。而認定層次的重大錯報風險又分為固有風險和控制風險。
3.固有風險
固有風險是指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性。從概念上看，固有風險是被審計單位自身固有的，和被審計單位的內部控制沒有關系，比如復雜的計算比簡單計算更可能出錯;鮮活、易腐商品存貨，由于物質特性和保質期短暫，導致存貨變質的風險很高。這是第三個層次的風險。
4.控制風險
控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。也就是說，內部控制如果設計恰當，這類風險是可以被防止的。如果沒有被內部控制防止、發(fā)現(xiàn)并糾正，這樣的風險就是控制風險。比如被審計單位不相容崗位沒有進行分離而造成出納挪用公款。這是第三個層次的風險。
重大錯報風險、固有風險和控制風險是注冊會計師審計前就已經存在的，所以注冊會計師只能識別和評估，不能控制，也不能降低。注冊會計師能控制和降低的只有檢查風險。
5.檢查風險
檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。因為現(xiàn)代審計一般都是抽樣審計，所以檢查風險是審計方法本身的性質造成的，同時也受注冊會計師實施的審計程序的性質、時間和范圍的影響，取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。這是和重大錯報風險相對的第二個層次的風險。
現(xiàn)代審計是風險導向審計，只有正確地區(qū)分上述各類風險，才能在審計過程中評估風險并采取相應的風險應對措施，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p> |
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